2025. október 1-től életbe lép egy új SZJA-kedvezmény a három gyermeket nevelő anyák számára.

A szabályrendszer sok ponton hasonlít a korábban ismert NÉTAK-mechanizmushoz, de új kérdések és értelmezési dilemmák is felmerülnek.

A jogosultság feltételei: 

- A nő vér szerinti vagy örökbefogadó szülőként neveli a gyermeket.

- A gyermekek után családi pótlékra jogosult, vagy korábban 12 éven keresztül jogosult volt - még ha az adott gyermekre már nem jár családi pótlék.

- A gyermekek száma három.

- Nem számít bele a meg nem született vagy halva született gyermek.

- Egyes speciális esetek (pl. intézményi ellátásban lévő, tartósan beteg vagy súlyosan fogyatékos gyermek) is beszámítható lehet, ha a törvényi feltételek (pl. családi pótlék-jogosultság időtartama) teljesülnek.

Időbeli hatály és érvényesítés

- A kedvezmény csak a 2025. szeptember 30. után szerzett jövedelmekre érvényesíthető.

- A munkabérek esetén a kedvezmény elsőként a 2025. októberi fizetéseknél léphet életbe, ha a munkavállaló adóelőleg-nyilatkozatot ad.

- Ha valaki nem nyilatkozik előre, a kedvezményt utólag, az éves SZJA bevallásban is kérheti vissza.

- A kedvezmény akkor kezdődik, amikor egy hónap során bármely nap már teljesülnek a jogosultsági feltételek - de legkorábban 2025. október 1-től.

- A jogosultság megszűnik abban a hónapban, amelynek egészében már nem áll fenn a kedvezményre való jogosultság.

Milyen jövedelmekre érvényesíthető?

A kedvezmény (adómentesség) az alábbi jövedelmekre terjed ki:

Érvényesíthető jövedelmek:

• Munkaviszonyból, közfoglalkoztatásból származó jövedelmek
• Biztosítási ellátások --> pl. táppénz, gyermekgondozási díj, stb.
• Álláskeresési járadék, segély, pótló juttatások
• Vállalkozásból származó jövedelmek (egyéni vállalkozói kivét, átalányadózott jövedelem, mezőgazdasági őstermelő jövedelme)

Nem érvényesíthető jövedelmek:

• Külön adózó jövedelmek (osztalék)
• Bérbeadásból származó jövedelmek
• A törvény által meghatározott végkielégítésnek azon része, amely meghaladja a törvényes mértéket
• KATA-s bevétel
• Cafetéria juttatások. ha azok adóterheit a kifizető viseli

Ha egy jövedelmen belül csak egy rész vonható be a kedvezménybe, akkor bevételarányosan kell számítani a kedvezmény alapját.

Adminisztratív tudnivalók

• Adóelőleg nyilatkozat 2025. október 1-től lesz elérhető a NAV oldalán és ONYA felületeken.
• A nyilatkozat benyújtása papíron a munkáltatónál, vagy elektronikusan az ONYA felületén.
• Az elhunyt gyermek esetén is szerepeltetni kell a születési adatokat (név, szül. hely/idő, édesanya leánykori neve) a nyilatkozaton.
• Ha valaki elfelejti a nyilatkozatot, nem veszti el automatikusan a kedvezményt: év végén vissza lehet igényelni az SZJA-bevallás keretében.
• A három gyermek után járó adómentesség megelőzi a családi adókedvezményt az érvényesítési sorrendben,  de a két kedvezmény nem zárja ki egymást.
• Ha a feleség (anya) adómentessé válik az SZJA tekintetében, akkor is szükséges megfelelő módosító nyilatkozat, ha a családi adókedvezményt továbbra is génybe venné a házastárs.